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外贸企业从增值税小规模纳税人购进的货物出口办理退税的操作办法
    一、相关税收文件规定
    
㈠外贸企业从增值税小规模纳税人购进的出口货物办理出口退税开始时间:根据《国家税务总局关于印发《出口货物退(免)税管理办法》的通知》(国税发[1994]31号)自1994年1月1日起,外贸企业允许小部分从增值税小规模纳税人购进的出口货物办理出口退税。
    
㈡退税率和征收率按孰低原则计算退税;2004年1月1日按照《财政部国家税务总局关于调整出口货物退税率的补充通知》(财税[2003]238号)规定:出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的,凡财税[2003]222号文件规定出口退税率为5%的货物,按5%的退税率执行;凡财税[2003]222号文件规定出口退税率高于5%的货物一律按6%的退税率执行。
    
㈢外贸企业从增值税小规模纳税人购进的出口货物凭增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具的增值税专用发票;《国家税务总局关于调整凭普通发票退税政策的通知》(国税函[2005]248号)《国家税务总局关于印发〈出口货物退(免)税管理办法〉的通知》(国税发〔1994〕031号)第五条规定停止执行。今后凡出口企业从小规模纳税人购进的货物出口,一律凭增值税专用发票(必须是增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具的增值税专用发票,下同)及有关凭证办理退税。小规模纳税人向出口企业销售这些产品,可到税务机关代开增值税专用发票。从属于增值税小规模纳税人的商贸公司购进的货物出口,按增值税专用发票上注明的征收率计算办理退税。
     二、申报从增值税小规模纳税人购进的出口货物具体操作
     ㈠出口货物与从增值税小规模纳税人购进货物且增值税专用发票商品品名、数量、金额一致,可直接录入申报系统,生成数据申报。
㈡出口货物与从增值税小规模纳税人购进货物且增值税专用发票商品品名、数量、金额不一致,需要填制出口进货分批单按照退税率和征收率按孰低原则
     ⒈当出口商品退税率<小规模纳税人征收率(例如退税率5% 小规模纳税人征收率6%)
     进货金额按照出口商品退税率的进行折算(即录入金额=增值税专用发票所列金额×出口商品退税率。
     ⒉当出口商品退税率>小规模纳税人征收率(例如退税率9% 小规模纳税人征收率4%)
     进货金额按照出口商品征收率率的进行折算(即录入金额=增值税专用发票所列金额×小规模纳税人征收率÷出口商品退税率)。

 
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