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小型微型企业作为国民经济的重要组成部分,在增加就业、改善民生、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用。据国家统计相关数据显示,占全国企业总数90%的中小微企业创造了80%的就业,70%的技术创新,60%GDP50%的税收。

  近几年来,在复杂多变的国内外经济形势下,党中央、国务院高度重视中小企业的发展,密集推出了系列财税金融扶持政策,其中税务部门自2010年以来三次出台降低税负的所得税优惠政策。201448日,财政部和国家税务总局发出通知,明确自201411日起,享受减半征收企业所得税政策的小型微利企业范围由年应纳税所得额低于6万元扩大到10万元,政策执行期限截至20161231日。418日,国家税务总局发布《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(总局公告2014年第23),将核定征收小微企业纳入享受所得税优惠征税范围,明确了小型微利企业减半征税管理方式、预缴办法、汇算清缴、政策衔接等内容。

  为使小型微利企业所得税减半征税政策尽早贯彻落实,江苏省国税局一方面利用现有12366热线、税务网站、各类媒介、政策解读会、汇算清缴一站通等平台广泛宣传该项政策,让更多的小型微利企业尽早享受到优惠,另一方面积极按照总局“便民办税春风行动”的要求,简化优惠办理程序,对符合条件的小型微利企业,2014年季度企业所得税预缴申报时可直接申报享受优惠。

  为使更多的中小企业了解税收优惠政策,江苏国税在梳理小型微利企业优惠政策的基础上,收集、整理了纳税人较关心的包括企业所得税、增值税在内的二十个热点问题,供纳税人参考。

热点问题:

1、企业享受小型微利企业所得税优惠政策需要符合哪些条件?

答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定:“第九十二条《企业所得税法》第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
  ()工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
  ()其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

2、小型微利企业所得税优惠政策包括哪些?

答:根据《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(总局公告2014年第23号)规定,小型微利企业所得税优惠政策,包括企业所得税减按20%征收(简称减低税率政策),以及财税〔201434号文件规定的优惠政策(简称减半征税政策)。

3、小型微利企业减半征税政策具体什么内容?

答:根据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)规定:“一、自201411日至20161231日,对年应纳税所得额低于10万元(10万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。 二、本通知所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,以及相关税收政策规定的小型微利企业。”

4、小型微利企业的从业人数、资产总额如何计算?

答:根据《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(总局公告2014年第23号)规定,从业人员和资产总额,按照《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔200969号)第七条的规定执行。

  《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第七条规定:从业人数和资产总额指标,按企业全年月平均值确定,具体计算公式如下:

  月平均值=(月初值+月末值)÷2

  全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

  年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

5、小型微利企业的从业人数包括哪些?

答:根据《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(总局公告2014年第23号)规定,从业人员按照《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔200969号)第七条的规定执行。

  根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)规定:“七、实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数,是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。

6、核定征收企业所得税的企业,能否享受小型微利企业税收优惠?

  答:根据《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(总局公告2014年第23号)第一条规定:自2014年度申报纳税起符合规定条件的小型微利企业(包括采取查账征收和核定征收方式的企业),均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

 
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